Werknemer stock options korte termijn vermogenswinstbelasting




Werknemer stock options korte termijn vermogenswinstbelastingHaal het meeste uit werknemersopties Opties Een medewerkers aandelenoptieplan kan een lucratief beleggingsinstrument zijn als het goed wordt beheerd. Om deze reden hebben deze plannen al lang gediend als een succesvol instrument om topmanagers te trekken en in de afgelopen jaren is het een populaire manier om niet-uitvoerende medewerkers te lokken. Helaas kunnen sommige nog steeds niet optimaal gebruik maken van het geld dat door hun werknemersvoorraad wordt gegenereerd. Begrip van de aard van de aandelenopties. Belasting en de impact op persoonlijk inkomen is essentieel om zo'n potentieel lucratieve perk te maximaliseren. Wat een optie voor een werknemersoptie betreft Een uitkering van een werknemersoptie is een contract dat door een werkgever aan een werknemer is uitgegeven om gedurende een beperkte periode een vast aantal aandelen van de vennootschappen aan een vaste prijs te kopen. Er zijn twee brede classificaties van uitgegeven aandelenopties: niet-gekwalificeerde aandelenopties (NSO) en incentive stock options (ISO). Niet-gekwalificeerde aandelenopties verschillen op twee manieren van incentive aandelenopties. Ten eerste worden NSO's aangeboden aan niet-uitvoerende werknemers en buiten directeuren of consultants. Daarentegen zijn ISOs strikt gereserveerd voor werknemers (meer bepaald leidinggevenden) van het bedrijf. Ten tweede, niet-gekwalificeerde opties ontvangen geen speciale federale belastingbehandeling, terwijl aansporingsopties een gunstige belastingbehandeling krijgen omdat zij voldoen aan specifieke wettelijke regels zoals beschreven in de Internal Revenue Code (meer op deze gunstige fiscale behandeling vindt u hieronder). NSO en ISO plannen hebben een gemeenschappelijk kenmerk: ze kunnen zich complex voelen Transacties binnen deze plannen moeten voldoen aan specifieke voorwaarden die zijn vastgelegd in de arbeidsovereenkomst en de Internal Revenue Code. Toekenning Datum, Vervaldatum, Vestiging en Oefening Om te beginnen worden werknemers doorgaans niet volledig bezitten van de opties op de aanvangsdatum van het contract (ook bekend als de datum van toekenning). Zij moeten voldoen aan een specifiek schema dat bekend staat als het vestigingsschema bij het uitoefenen van hun opties. Het vestigingsschema begint op de dag waarop de opties worden toegekend en vermeldt de data die een werknemer in staat is om een ??bepaald aantal aandelen uit te oefenen. Bijvoorbeeld, een werkgever kan op de beursdatum 1.000 aandelen toestaan, maar een jaar vanaf die datum zullen 200 aandelen vestigen (de werknemer heeft het recht om 200 van de 1.000 aandelen die aanvankelijk zijn verleend) uit te oefenen. Het jaar daarna zijn nog eens 200 aandelen gevestigd, enzovoort. Het vestigingsschema wordt gevolgd door een vervaldatum. Op deze datum behoudt de werkgever niet langer het recht voor zijn werknemer om de vennootschapsvoorraden te kopen volgens de voorwaarden van de overeenkomst. Een werknemer aandelenoptie wordt toegekend tegen een specifieke prijs, bekend als de uitoefenprijs. Het is de prijs per aandeel dat een werknemer moet betalen om zijn of haar opties uit te oefenen. De uitoefenprijs is belangrijk omdat het gebruikt wordt om de winst te bepalen (het koopje-element genoemd) en de belasting die op het contract moet worden betaald. Het koopje-element wordt berekend door de uitoefenprijs af te trekken van de marktprijs van het vennootschapsvermogen op de datum waarop de optie wordt uitgeoefend. Belastingen van werknemersopties De Internal Revenue Code bevat ook een aantal regels die een eigenaar moet gehoorzamen om te voorkomen dat heftige belastingen worden betaald op zijn of haar contracten. De belasting op aandelenoptiecontracten hangt af van het soort optie dat eigendom is. Voor niet-gekwalificeerde aandelenopties (NSO): De subsidie ??is geen belastbaar evenement. Belasting begint op het moment van de uitoefening. Het kooponderdeel van een niet-gekwalificeerde aandelenoptie wordt beschouwd als een vergoeding en wordt belast tegen gewone inkomstenbelastingtarieven. Bijvoorbeeld, als een medewerker 100 Aandelen Aandelen A krijgt tegen een uitoefenprijs van 25, is de marktwaarde van de voorraad ten tijde van de uitoefening 50. Het bargain element op het contract is (50 - 25) x 1002.500 . Merk op dat we ervan uitgaan dat deze aandelen 100 gevestigd zijn. De verkoop van de beveiliging leidt tot een ander belastbaar evenement. Indien de werknemer besluit om de aandelen onmiddellijk te verkopen (of minder dan een jaar na uitoefening), zal de transactie worden gerapporteerd als een kortlopende winst (of verlies) en zal onderworpen zijn aan belasting tegen gewone inkomstenbelastingtarieven. Indien de werknemer besluit om de aandelen een jaar na de uitoefening te verkopen, wordt de verkoop gerapporteerd als een langlopende winst (of verlies) en wordt de belasting verlaagd. Incentive aandelenopties (ISO) ontvangen speciale belastingbehandeling: De subsidie ??is geen belastbare transactie. Geen belastingplichtige gebeurtenissen worden bij uitoefening gerapporteerd, maar het koopje van een incentive-aandelenoptie kan alternatieve minimumbelasting (AMT) veroorzaken. De eerste belastbare gebeurtenis komt voor bij de verkoop. Als de aandelen onmiddellijk na de uitoefening worden verkocht, wordt het koopje als gewoon inkomen behandeld. De winst op het contract wordt behandeld als een langlopende winst indien de volgende regel is vereerd: de aandelen moeten 12 maanden na de uitoefening worden gehouden en mogen niet tot twee jaar na de datum van uitgifte worden verkocht. Stel bijvoorbeeld dat A wordt verleend op 1 januari 2007 (100 gevestigd). De directeur oefent de opties uit op 1 juni 2008. Indien hij of zij de winst op het contract wilt opnemen als een langlopende winst, kan de voorraad niet voor 1 juni 2009 worden verkocht. Andere overwegingen Hoewel de timing van een voorraad Optie strategie is belangrijk, er zijn andere overwegingen te maken. Een ander belangrijk aspect van de aandelenoptieplanning is het effect dat deze instrumenten hebben op de totale activa-toewijzing. Voor een succesvol investeringsplan moet de activa goed gediversifieerd zijn. Een medewerker moet voorzichtig zijn met geconcentreerde posities op elk bedrijf. De meeste financiele adviseurs suggereren dat de bedrijfsvoorraad 20 (maximaal) van het totale investeringsplan zou moeten vertegenwoordigen. Terwijl u zich comfortabel kunt investeren in een groter percentage van uw portefeuille in uw eigen bedrijf, is het gewoon veiliger om te diversifieren. Raadpleeg een financiele en fiscale specialist om het beste uitvoeringsplan voor uw portefeuille te bepalen. Bottom Line Conceptueel, opties zijn een aantrekkelijke betaalmethode. Welke betere manier om werknemers aan te moedigen om deel te nemen aan de groei van een bedrijf dan door hen een stukje taart te geven. In de praktijk kan de aflossing en belasting van deze instrumenten echter nogal ingewikkeld zijn. De meeste werknemers begrijpen niet de belastingeffecten van het bezitten en uitoefenen van hun opties. Als gevolg hiervan kunnen ze door Uncle Sam zwaar worden bestraft en missen ze vaak wat geld uit deze contracten. Onthoud dat de verkoop van uw werknemersvoorraad onmiddellijk na de uitoefening de hogere kortlopende vermogenswinstbelasting zal opleveren. Wachten tot de verkoop kwalificeert voor de kleinere langlopende kapitaalwinstbelasting, bespaart u honderden of zelfs duizenden. Beta is een maatstaf van de volatiliteit, of systematisch risico, van een zekerheid of een portefeuille in vergelijking met de markt als geheel. Een soort belasting geheven op vermogenswinst door particulieren en vennootschappen. Kapitaalwinsten zijn de winsten die een investeerder heeft. Een opdracht om een ??beveiliging aan of onder een bepaalde prijs te kopen. Een kooplimietorder stelt handelaren en investeerders in staat om te specificeren. Een IRS-regel (Internal Revenue Service) waarmee u een IRA-account kunt opheffen voor de sanctie. De regel vereist dat. De eerste verkoop van voorraad door een particulier bedrijf aan het publiek. IPO's worden vaak uitgegeven door kleinere, jongere bedrijven die op zoek zijn naar de. DebtEquity Ratio is de schuldquote die wordt gebruikt om de financiele hefboomfinanciering van een onderneming039 te meten of een schuldquote die wordt gebruikt om een ??individu te meten. Verkoopplannen van de werknemer Bijgewerkt op 01 februari 2016 Algemeen overzicht van personeelsaankoopplannen Een personeelsaankoopplan (ESPP) is een soort van Franje voordeel aangeboden aan werknemers van een bedrijf. Onder het plan verleent de onderneming haar werknemers de mogelijkheid om de voorraad van de vennootschap te kopen met gebruikmaking van na aftrek van hun loon. In het plan kan worden aangegeven dat de prijsmaatschappijen per aandeel betalen, lager zijn dan de marktwaarde van de beurs. Een gekwalificeerd ESPP-plan (dat wil zeggen een die voldoet aan alle regels van artikel 423 van de Internal Revenue Code) kan kortingen van maximaal 15 op de aankoopprijs van de voorraad bieden. ESPP's gaan door vier fasen: subsidie, aanbieding periode, overdracht, dispositie. Toekenningsfase De werkgever verleent haar werknemers de mogelijkheid om in het bedrijf van de werkgever (of moedermaatschappij) aandelen te kopen tegen een vooraf bepaalde prijs. Aanbiedingsperiode De offerteperiode is het tijdstip waarop de werknemers spaargeld ophalen voor de toekomstige aankoop van de vennootschap. Werknemers kiezen ervoor om een ??percentage of vast dollarbedrag te hebben afgetrokken van elk van hun salaris. Deze aftrek van de loonlijsten vindt plaats op basis van de belasting na belastingen. Dit betekent dat inkomstenbelasting en FICA-belastingen al uit uw loon zijn uitgetrokken voordat het geld voor ESPP-aankopen terzijde is gesteld. Overdrachtsfase Aan het einde van de offerteperiode neemt de werkgever al het geld dat is opgeslagen en gebruikt dat geld om aandelen van het bedrijf te kopen. De effectenmakelaar die het ESPP-plan beheert, zal aandelen van de aandelen van de vennootschap kopen en de eigendom van de aandelen aan de deelnemende werknemers overdragen. Eventueel geld dat niet gebruikt wordt om voorraad te kopen, wordt terugbetaald aan de werknemer. Samen met de overdracht van eigendom van de aandelen legt het bedrijf documenten uit aan haar medewerkers. Het bedrijf stuurt formulier 3922, een exemplaar aan de werknemer en een ander exemplaar aan de IRS, om informatie te verstrekken over de overdracht van de aandelen. Het makelaarshuis dat de ESPP beheerst, stuurt u ook handelsbevestigingen. Het bedrijf stelt brochuresaccounts voor deelnemende werknemers op, en de aandelen die onder het ESPP worden gekocht worden daar ingezet. Er is geen fiscale impact wanneer de aandelen worden gekocht en overgedragen aan u. Er zullen in de toekomst fiscale effecten zijn, wanneer u de ESPP-aandelen verkoopt of anderszins verkoopt. Plaatsingsfase Nadat de aandelen in uw naam zijn overgedragen, kunt u vrijblijvend met hen doen. U mag verkopen, verhandelen, ruilen, overdragen of weghalen. De vervreemding van ESPP-aandelen leidt tot belastinguitwerking. De fiscale impact hangt af van drie factoren: Hoe lang de persoon de aandelen bezit De verkoopprijs Hoeveel aandelen worden verkocht Deze laatste twee factoren bepalen het inkomen dat een persoon verdient bij de verkoop van de voorraad. Verkoopprijs vermenigvuldigd met het aantal verkochte aandelen resulteert in de bruto opbrengst van de verkooptransactie. Verkoopprijs ook factoren in berekeningen van compensatie-inkomen, die we hieronder zullen bespreken. Hoe lang een persoon de aandelen bezit, bepaalt hoe de verkooptransactie is gecategoriseerd. Hoe de transactie is gecategoriseerd, bepaalt op zijn beurt de belastingbehandeling. Er zijn twee bedrijfstermijnen: Van de datum van de datum tot de verkochte dag Van de overgedragen datum tot de verkochte verkoopperiode. Bepaal hoe het inkomen wordt gemeten en belast. Het verkopen van ESPP-aandelen wordt twee keer gecategoriseerd. Wij categoriseren elke verkoop van ESPP-aandelen als kwalificerende of niet-kwalificerende disposities en als kort - of langetermijnwinst. Een kwalificerend dispositie is een verkoop of overdracht van eigendom van de ESPP-aandelen nadat de persoon de voorraad heeft gehouden: meer dan een jaar na de datum van overdracht en meer dan twee jaar na de datum waarop de opties zijn verleend. (De overdrachtsdatum is in vak 7 van formulier 3922 de datum van toekenning weergegeven in vak 1 van formulier 3922.) Een niet-kwalificerende dispositie is een verkoop of overdracht van eigendom van de ESPP-aandelen die niet voldoen aan de in aanmerking komende dispositiecriteria hierboven . Met andere woorden, niet-kwalificerende disposities zijn de verkoop van ESPP-aandelen die plaatsvinden voor en tot een jaar na de overnamedatum of voor en tot twee jaar na de datum van toekenning. Een langetermijnverkoop is een verkoop waarbij de persoon de voorraad meer dan een jaar bezit. (De houdperiode om te bepalen of een voorraad lang of kort is, begint vanaf de dag dat de voorraad is gekocht en eindigt op de verkoopdatum.) 2 Een kortlopende verkoop is een verkoop waarbij de persoon de aandelen bezit voor Een jaar of minder. We kunnen deze houdperiodes uitdrukken door gebruik te maken van wiskundige korte hand als volgt: Kwalificerende Oplossing als Scheidingsvergoeding Inkomen uit Kapitaalwinstinkomen Nu laten we het verhaal tot nu toe samenstellen en zien waar dit ons in termen van belastingbehandeling leidt. Een medewerker werkt voor een bedrijf. Het bedrijf heeft een ESPP opgericht. De werknemer had geld afgetrokken (na belastingen) van elke loonstrook, en dat geld werd gebruikt om aandelen in het bedrijf te kopen. Nu verkoopt de werknemer de voorraad. Op dit moment in het verhaal moeten we onderscheid maken. Heeft de werknemer een korting gekocht die korting wordt opgeteld als compensatie-inkomen wanneer de aandelen worden verkocht. De rest is de stijging (of daling) in de waarde van de aandelen inkomsten uit kapitaalwinst. Dit heeft een hele reeks implicaties. Op dit moment gaan we op maar een aspect richten: hoe gaat het met compensatie-inkomsten. Hiermee bedoel ik: laat ons zeggen dat onze klant 1 aandeel van XYZ-aandelen voor 85 heeft verworven. Op die dag was XYZ-aandelen 100 per aandeel waard. De werknemer kreeg 15 korting op de aankoopprijs. Nu verkoopt hij zijn 1 aandeel van XYZ voor 125. Over het algemeen verdient onze klant 40 op deze investering: de 125 heeft hij de voorraad verkocht voor minus 85 die hij voor de voorraad heeft betaald. Wat we nu doen, scheiden deze 40 inkomsten in twee componenten: compensatie-inkomen en kapitaalwinsten. Hoe wordt het compensatieinkomen gemeten Wij hebben drie formules. Moet je dit wel weten en waarom? Ik heb gezien de makelaarshuizen de verkeerde basis op de Form 1099-B melden. Soms krijgen ze het goed. Soms krijgen ze het verkeerd. Als u het vergoedingsinkomen kent, dan kunt u een nauwkeurige berekening van de basis krijgen. En dan kunt u de juiste nummers op uw belastingrendement plaatsen. Er zijn drie formules voor het meten van compensatie-inkomsten. Welke formules wij gebruiken hangt af van of we een kwalificerende dispositie of een niet-kwalificerende dispositie hebben. Voor kwalificerende transacties is de compensatie-inkomsten lager dan: A. De reele marktwaarde van de aandelen op de datum waarop de optie werd verleend, minus de betaalde prijs om de optie uit te oefenen. B. De reele marktwaarde van de aandelen op de datum waarop de voorraad werd verkocht, minus de prijs die werd betaald om de optie uit te oefenen. Voor niet-kwalificerende transacties is compensatie-inkomen: C. Reele marktwaarde van de aandelen op de datum waarop de optie werd uitgeoefend, minus de prijs die werd betaald om de optie uit te oefenen. Gelukkig moeten we niet voor deze informatie gaan graven. De meeste van deze gegevens zijn te vinden op formulier 3922. Werkgevers bereiden dit formulier op en geven het aan hun medewerkers wanneer de aandelen worden overgedragen onder een plan voor de aankoop van werknemers. Welke informatie is niet gevonden op formulier 3922 De reele marktwaarde op de datum waarop de klant de voorraad verkocht heeft. Dat komt omdat formulier 3922 wordt opgesteld en uitgegeven wanneer de ESPP-aandelen aan de werknemer worden overgedragen, die hiervoor nodig is voor formule B. De eerlijke marktwaarde van de voorraad op de verkochte datum zal op de Form 1099-B van de makelaar verschijnen. Dus dit zou een goede tijd zijn om vertrouwd te raken met dit formulier. Werken met formulier 3922 Vorm 3922 wordt getiteld, 34Overdracht van aandelen verkregen door middel van een personeelsbestandskoopplan onder sectie 423 (c) .34 Bedrijven uitgeven formulier 3922 aan hun medewerkers met informatie over de overdracht van aandelen in het kader van een plan voor de aankoop van werknemers. Vorm 3922 bevat de meeste datapunten die we nodig hebben om berekeningen uit te voeren die betrekking hebben op de ESPP-aandelen. Vorm 3922 bevat de volgende gegevensvelden: Uitoefenprijs per aandeel bepaald alsof de optie werd uitgeoefend op de datum vermeld in vak 1 (de datum van toekenning) Vorm 3922 heeft de informatie die we nodig hebben om een ??inkomen, basis en kwalificatie van een persoon te berekenen Periode in de ESPP-aandelen. I39ll geeft u de relevante wiskunde voor het uitvoeren van deze berekeningen. Het enige informatie dat Form 3922 niet heeft, is de verkoopprijs voor de ESPP-aandelen. I39ll geeft u hier de wiskunde in verkorte vorm. Dan zullen we de details en implicaties later opspellen. Basis ESPP-wiskunde met formulier 3922 Behoudstermijnberekeningen De datum waarop de ESPP-aandelen van niet-kwalificerende kwalificaties veranderen (vak 7) 43 1 jaar (vak 1) 43 2 jaar (welke datum ook al is) De datum waarop de ESPP-aandelen van sort - Termijn op langlopende winsten (vak 7) 43 1 jaar 43 1 dag 3 verschillende compensatie-inkomensberekeningen Vergoedingsinkomen op kwalificerende dispositie, lager van: (vak 3) (vak 5) (vak 6) ((FMV per aandeel in gebruik) (Vak 5)) (vak 6)) (vak 6)) vergoeding inkomen 43 provisies en kosten om te kopen en De voorraad verkopen De belastingeffect van kwalificerende disposities Als de werknemer de voorraad de voorraad op een korting koopt, dan hebben we het meten van het bedrag van de vergoedingsinkomen. We berekenen compensatie-inkomsten met behulp van vergelijkingen A en B. bovenstaand. Welk antwoord dan ook lager is, is het bedrag van de compensatie-inkomsten. Vergoedingsinkomen worden belast als de gewone belastingtarieven, die momenteel varieren van 10 tot 39,6. Dan meet we de winst of het verlies. Gain is het verschil tussen de opbrengst van de verkoop van de voorraad en uw basis in de voorraad. Basis is het bedrag dat oorspronkelijk werd betaald voor de voorraad (de optieprijs) plus compensatie-inkomen plus provisies en vergoedingen die werden betaald om de voorraad te kopen en te verkopen. Met andere woorden, bruto opbrengst optie prijsvergoeding inkomsten commissies en kosten 61 kapitaalwinst of verlies Als de werknemer volledige prijs betaald voor de voorraad, we meten de winst of het verlies. Er is geen compensatieinkomen, omdat de werknemer geen korting op de aankoopprijs heeft gekregen. Wij berekenen winst of verlies zoals hierboven. Maar omdat de compensatie-inkomsten nul zijn, vereenvoudigt de formule de bruto opbrengst optie prijs commissies. Winsten op langlopende beleggingen worden belast met speciale langlopende winstbelastingtarieven van 0, 15 of 20. Winsten kunnen ook onderworpen zijn aan de 3,9 surtax op beleggingsinkomen. De fiscale impact van niet-kwalificerende disposities Als de werknemer de aandelen de voorraad op een korting koopt, dan gaan we meten hoeveel de vergoedingsinkomen zijn. Wij berekenen compensatie-inkomsten met behulp van vergelijking C. bovenstaand. Vergoedingsinkomen worden belast als de gewone belastingtarieven, die momenteel varieren van 10 tot 39,6. Dan meet we de winst of het verlies. Gain is het verschil tussen de opbrengst van de verkoop van de voorraad en uw basis in de voorraad. Basis is het bedrag dat oorspronkelijk werd betaald voor de voorraad (de optieprijs) plus compensatie-inkomen plus provisies en vergoedingen die werden betaald om de voorraad te kopen en te verkopen. Met andere woorden, bruto opbrengst optie prijsvergoeding inkomsten commissies en vergoedingen 61 kapitaalwinst of verlies Wat compensatie-inkomsten betekent De waardeverhoging in de ESPP-aandelen is gescheiden in compensatie-inkomsten en vermogenswinst. Vergoedingsinkomen worden belast als extra lonen de gewone inkomstenbelastingtarieven, die momenteel varieren van 10 tot 39,6. Vergoedingsinkomen worden toegevoegd aan uw loon en gerapporteerd op formulier W-2. Compensatie inkomen is onderhevig aan de federale inkomstenbelasting (en eventuele staatsinkomsten). Vergoedingsinkomen zijn niet onderworpen aan de sociale zekerheid en Medicare belasting (34FICA34). Vergoedingsinkomen zijn opgenomen in de lonen vermeld in vak 1 van formulier W-2. Vergoedingsinkomen zijn niet inbegrepen in de doos 3 of vak 5 loonbedragen. Laten we eens kijken naar dezelfde belastingregeling vanuit het perspectief van de procedure. De vorige paragraaf vertelt ons hoe compensatie op conceptuele wijze behandeld wordt. Hier hoe gaat het in het echte leven. U gaat wat ESPP-aandelen verkopen. U bent inloggen op de website van uw broker39 en een verkooporder in te voeren. De makelaar verhandelt de deal, waardoor sommige van uw aandelen voor contanten worden uitgewisseld. De makelaar en uw werkgever werken samen aan de rapportage kant van de dingen. Hun accountants doen wat wiskunde. Zij weten nu alle benodigde gegevens: uw verkoopprijs, uw vergoedingsinkomen, uw optiekosten, uw basis, uw bedrijfstermijnen en of de transactie kwalificerend of niet-kwalificerend is, en of deze op korte termijn of langlopend zijn. De accountants krijgen aan het werk en vinden dit alles uit. Je krijgt het geld in je makelaarskonto. En een deel van het inkomen wordt toegevoegd aan uw loon. (Maar uw paycheck gaat niet op, onthoud dat u al het geld in uw makelaarskonto hebt.) Dus voor rapportage doeleinden wordt dit bedrag aan u betaald. En voor rapportagedoeleinden rapporteert de makelaar de transactie en het inkomen op een formulier 1099-B. Dus aan het einde van het jaar moet u deze twee rapporten samenvoegen om ervoor te zorgen dat het inkomen slechts een keer en op de juiste manier wordt belast. ESPP's op de Belastingsopbrengst berekenen, bereken eerst het compensatie-inkomen vanaf het begin, met alle brochures en belastingdocumenten die de klant biedt. Vergelijk uw berekening met wat op het formulier W-2 verschijnt. Ten tweede, bereken basis, ook vanaf nul. Bereken de oorspronkelijke basis (wat de klant betaald voor de voorraad). Vervolgens werd de aangepaste basis met het compensatie-inkomen toegevoegd in (en natuurlijk de makelaarscommissies). Vergelijk deze basiscijfers met die welke voorkomen op de Form 1099-B en eventuele ondersteunende verklaringen. Als het formulier 1099-B alleen de basis 34-origineel toont, zet dan het verschil in de aanpassingskolom van formulier 8949 in. Als de 1099-B de ware en juiste basis weergeeft zoals aangepast voor het compensatie-inkomen, dan is er geen aanpassing nodig. Grappig verhaal. Dit jaar zag ik dat een makelaar de basis zowel goed als fout op dezelfde 1099 heeft. Er waren twee transacties op de 1099-B. Elk vertoonde basis. De eerste transactie had de 34-oorspronkelijke 34 basis (die moest worden aangepast voor het compensatie-inkomen). En de tweede transactie had de ware en juiste basis (die geen aanpassingen nodig had). Deelnemen aan een ESPP-plan draagt ??aanzienlijke administratieve taken voor u en uw accountant. Het is in uw beste belang voor al uw ESPP-documenten, zodat u en uw accountant er zeker van kunnen zijn dat de getallen nauwkeurig worden gemeld. Toon Full ArticleAs met elk type belegging, wanneer u een winst realiseert, is het in aanmerking genomen inkomen. Inkomsten worden belast door de overheid. Hoeveel belasting komt u uiteindelijk in de betaling en wanneer u deze belastingen betaalt, varieert u afhankelijk van het soort aandelenopties u aangeboden en de regels die met die opties verbonden zijn. Er zijn twee basis types aandelenopties, plus een onder overweging in het Congres. Een incentive-aandelenoptie (ISO) biedt preferentiele belastingbehandeling en moet voldoen aan de speciale voorwaarden die door de Internal Revenue Service zijn vastgelegd. Dit soort aandelenoptie stelt werknemers in staat om belasting te voorkomen op de voorraad die zij bezitten totdat de aandelen worden verkocht. Wanneer de aandelen uiteindelijk worden verkocht, worden kortlopende of langlopende kapitaalwinstbelastingen betaald op basis van de verkregen winsten (het verschil tussen de verkoopprijs en de aankoopprijs). Deze belastingtarief is meestal lager dan de traditionele inkomstenbelastingtarieven. De langlopende kapitaalwinstbelasting bedraagt ??20 procent en geldt indien de werknemer gedurende ten minste een jaar na de uitoefening en twee jaar na de toekenning de aandelen bezit. De kortlopende kapitaalwinstbelasting is hetzelfde als het gewone inkomstenbelastingtarief, dat varieert van 28 naar 39,6 procent. Belasting implicaties van drie soorten aandelenopties Super aandelenoptie Werknemers oefenopties Gewone inkomstenbelasting (28 - 39,6) Werkgever krijgt fiscale aftrek Belastingaftrek op werknemer uitoefening Belastingaftrek bij werknemers uitoefening Werknemer verkoopt opties na 1 jaar of meer Lange vermogenswinstbelasting Op 20 Langlopende kapitaalwinstbelasting op 20 Langlopende kapitaalwinstbelasting op 20 Niet-gekwalificeerde aandelenopties (NQSO's) ontvangen geen voorkeurbelasting. Wanneer een werknemer dus aandelen koopt (door opties uit te oefenen), betaalt hij of zij het normale inkomstenbelastingtarief op de spreiding tussen wat voor de aandelen en de marktprijs werd betaald ten tijde van de uitoefening. Werkgevers hebben echter voordeel omdat ze in staat zijn om een ??belastingaftrek te eisen wanneer werknemers hun opties uitoefenen. Om deze reden verlenen werkgevers vaak NQSO's aan werknemers die geen leidinggevenden zijn. Belastingen op 1.000 aandelen tegen een uitoefenprijs van 10 per aandeel Bron: Salaris. Voorziet in een gewone inkomstenbelastingtarief van 28 procent. Het kapitaalwinstbelastingspercentage bedraagt ??20 procent. In het voorbeeld zijn twee medewerkers gevestigd in 1.000 aandelen met een staking prijs van 10 per aandeel. Men heeft incentive aandelenopties, terwijl de andere NQSO's bezit. Beide werknemers oefenen hun opties op 20 per aandeel en houden de opties voor een jaar voor verkopen tegen 30 per aandeel. De werknemer bij de ISOs betaalt geen belasting op de uitoefening, maar 4.000 in de vermogenswinstbelasting wanneer de aandelen worden verkocht. De werknemer bij NQSO's betaalt regelmatige inkomstenbelasting van 2.800 bij de uitoefening van de opties, en nog eens 2.000 in vermogenswinstbelasting wanneer de aandelen worden verkocht. Sancties voor het verkopen van ISO-aandelen binnen een jaar De bedoeling achter ISO's is het belonen van werknemersbezit. Om die reden kan een ISO quotdisqualifiedquot worden - dat wil zeggen een niet-gekwalificeerde aandelenoptie worden - als de werknemer de voorraad verkoopt binnen een jaar na het uitoefenen van de optie. Dit betekent dat de werknemer onmiddellijk een gewone inkomstenbelasting van 28 naar 39,6 procent zal betalen, in tegenstelling tot het betalen van een langlopende kapitaalwinstbelasting van 20 procent wanneer de aandelen later worden verkocht. Andere soorten opties en voorraadplannen Naast de bovenstaande opties bieden sommige publieke bedrijven deel 423 Employee Stock Purchase Plans (ESPP's). Deze programma's staan ??de werknemers in staat om bedrijfsvoorraden te kopen tegen een korting (tot 15 procent) en ontvangen de preferentiele belastingbehandeling op de winst die wordt verdiend wanneer de voorraad later wordt verkocht. Veel bedrijven bieden ook voorraad als onderdeel van een 401 (k) pensioenplan. Met deze plannen kunnen werknemers geld voor pensioen opzij zetten en niet na dat pensioen worden belast op dat inkomen. Sommige werkgevers bieden het extra voordeel dat de medewerkersbijdrage overeenstemt met 401 (k) met bedrijfsvoorraden. Ondertussen kan bedrijfsvoorraden ook worden gekocht met het geld dat door de werknemer wordt geinvesteerd in een 401 (k) pensioenprogramma, waardoor de werknemer een beleggingsportefeuille op een lopende basis en tegen een stabiele koers kan bouwen. Speciale fiscale overwegingen voor mensen met grote winsten De Alternatieve Minimumbelasting (AMT) kan van toepassing zijn in gevallen waarin een werknemer bijzonder grote winsten uit aansporingsopties optreedt. Dit is een ingewikkelde belasting, dus als u denkt dat het op u van toepassing kan zijn, raadpleeg uw persoonlijke financiele adviseur. Steeds meer mensen worden getroffen. - Jason Rich, Salaris ContributorIncentive Aandelenopties Bijgewerkt 08 september 2016 Incentive aandelenopties zijn een vorm van vergoeding aan werknemers in de vorm van aandelen in plaats van in contanten. Met een incentive-aandelenoptie (ISO) geeft de werkgever aan de werknemer een optie om aandelen in de vennootschap van de werkgever, of ouder of dochteronderneming, tegen een vooraf bepaalde prijs, de uitoefenprijs of de streefprijs, te kopen. Voorraad kan tegen de streefprijs worden gekocht zodra de optie vestigt (wordt beschikbaar gesteld). Strike prijzen zijn vastgesteld op het moment dat de opties worden toegekend, maar de opties hebben meestal een looptijd. Als de voorraad in waarde stijgt, biedt een ISO werknemers de mogelijkheid om in de toekomst voorraden te kopen tegen de eerder ingestelde strike prijs. Deze korting in de aankoopprijs van de voorraad heet de spreiding. ISO's worden op twee manieren belast: op de spreiding en op eventuele toename (of daling) in de waarde van de voorraad wanneer deze worden verkocht of anderszins afgezet. Inkomsten uit ISO's worden belast met de normale inkomstenbelasting en alternatieve minimumbelasting, maar worden niet belast met sociale zekerheid en Medicare doeleinden. Om de belastingbeoordeling van ISO's te berekenen, moet u het volgende weten: Datum van toekenning: de datum waarop de ISO's aan de werknemer zijn toegekend. Kostenprijs: de kosten om een ??aandeel in aandelen te kopen. Uitoefeningsdatum: de datum waarop u uw optie heeft uitgeoefend en Aangekochte aandelen Verkoopprijs: het brutobedrag ontvangen van de verkoop van de voorraad Verkoopprijs: de datum waarop de voorraad werd verkocht. Hoe de ISO's worden belast, hangt af van hoe en wanneer de voorraad is afgezet. Verkoop van aandelen is doorgaans wanneer de werknemer de voorraad verkoopt, maar het kan ook de voorraad overdragen aan een andere persoon of de aandelen aan de goede doelen geven. Kwaliteit van disposities van incentive aandelenopties Een kwalificerende afzet van ISO's betekent gewoonlijk dat de voorraad die werd verworven Via een incentive-aandelenoptie, meer dan twee jaar vanaf de datum van toekenning en meer dan een jaar nadat de aandelen aan de werknemer zijn overgedragen (meestal de uitoefeningsdatum). Er zijn bijkomende kwalificatiecriteria: de belastingplichtige moet voortdurend in dienst zijn geweest van de werkgever die de ISO verleent vanaf de datum van toekenning tot 3 maanden voor de uitoefeningsdatum. Belastingvergoeding voor het uitoefenen van incentive-aandelenopties Het uitoefenen van een ISO wordt alleen als inkomen behandeld voor de berekening van de alternatieve minimumbelasting (AMT). Maar wordt genegeerd voor de berekening van de reguliere federale inkomstenbelasting. De uitkering tussen de reele marktwaarde van de aandelen en de strikeprijs van de optie is opgenomen als inkomen voor AMT doeleinden. De reele marktwaarde wordt gemeten op de datum waarop de voorraad eerst overdraagbaar wordt of wanneer uw recht op de aandelen niet meer onderhevig is aan een aanzienlijk risico op verbeurdverklaring. Deze opname van de ISO-spreiding in het AMT-inkomen wordt alleen geactiveerd als u de voorraad houdt aan het einde van hetzelfde jaar waarin u de optie heeft uitgeoefend. Als de voorraad binnen hetzelfde jaar als uitoefening wordt verkocht, hoeft de uitkering niet in uw AMT-inkomen te worden opgenomen. Belastingsbehandeling van kwalificerende disposities van incentive-aandelenopties Een kwalificerende uitoefening van een ISO wordt belast op de langlopende vermogenswinstbelastingen op het verschil tussen de verkoopprijs en de kostprijs van de optie. Belastingbehandeling van diskwalificerende disposities van aansporingsopties Een discwalificerende of niet-gelijkwaardige vervreemding van ISO-aandelen is een andere dan een kwalificerende dispositie. Diskwalificatie van ISO-disposities worden op twee manieren belast: er zijn compensatie-inkomsten (onderworpen aan gewone inkomstenkoersen) en vermogenswinst of - verlies (onder voorbehoud van de kortlopende of lange termijn kapitaalwinst). Het bedrag van de vergoedingsinkomsten wordt als volgt bepaald: als u de ISO op winst verkoopt, is uw vergoedingsinkomen de spreiding tussen de beurswaarde van de beurs als u de optie en de aanrakingsprijs van de optie hebt uitgeoefend. Winst boven compensatie-inkomsten is winst. Als u de ISO-aandelen tegen verlies verkoopt, is het volledige bedrag een kapitaalverlies en er is geen compensatie-inkomen te rapporteren. Afhankelijke en geraamde belastingen Wees ervan bewust dat werkgevers niet verplicht zijn belastingen op te houden bij de uitoefening of verkoop van aansporingsopties. Bijgevolg kunnen personen die op het einde van het jaar nog ISO-aandelen uitgeoefend maar nog niet hebben verkocht, alternatieve minimale belastingverplichtingen hebben aangegaan. En personen die ISO-aandelen verkopen, kunnen aanzienlijke belastingverplichtingen hebben die worden betaald door middel van loonstrooien. Belastingbetalers dienen betalingen van geschatte belasting in te dienen om te voorkomen dat er een saldo komt op grond van hun belastingrendement. U kunt ook het bedrag van de terughouding verhogen in plaats van de geschatte betalingen te maken. Op aandelenopties worden op verschillende mogelijke manieren op formulier 1040 gerapporteerd. Hoe de incentive aandelenopties (ISO) worden gerapporteerd, hangt af van het soort dispositie. Er zijn drie mogelijke belastingrapporteringsscenario's: Het rapporteren van de uitoefening van incentive-aandelenopties en de aandelen worden niet in hetzelfde jaar verkocht. Verhoog uw AMT-inkomen door de spread tussen de reele marktwaarde van de aandelen en de uitoefenprijs. Dit kan worden berekend met behulp van gegevens gevonden op formulier 3921 die door uw werkgever wordt verstrekt. Zoek eerst de marktwaarde van de onverkochte aandelen (formulier 3921 doos 4 vermenigvuldigd met doos 5) en trek vervolgens de kosten van die aandelen af ??(formulier 3921 doos 3 vermenigvuldigd met doos 5). Het resultaat is de uitkering en wordt gerapporteerd op Form 6251 line 14. Omdat u inkomsten voor AMT-doeleinden herkent, heeft u een andere kostenbasis in die aandelen voor AMT dan voor gewone inkomstenbelastingdoeleinden. Daarom moet u deze verschillende AMT-kostenbasis bijhouden voor toekomstige referentie. Voor de regelmatige belastingdoeleinden is de kostenbasis van de ISO-aandelen de prijs die u betaald heeft (de uitoefening of de streefprijs). Voor AMT-doeleinden is uw kostenbasis de stakingsprijs plus de AMT-aanpassing (het bedrag gemeld op formulier 6251 lijn 14). Rapporteren van een kwalificatie van de ISO-aandelen Meld de winst op uw Schema D en Form 8949 aan. U geeft de bruto opbrengst van de verkoop aan, die door uw makelaar op Form 1099-B zal worden gerapporteerd. You39ll meldt ook uw vaste kostenbasis (de uitoefenings - of stakingsprijs, gevonden op formulier 3921). U moet ook een aparte Schema D en formulier 8949 invullen om uw kapitaalwinst of verlies voor AMT-doeleinden te berekenen. Op dat aparte schema meldt u de bruto opbrengst van de verkoop en uw AMT-kostenbasis (uitoefenprijs plus eventuele eerdere AMT-aanpassingen). Op formulier 6251 meldt u een negatieve aanpassing op lijn 17 om het verschil in winst of verlies te weerspiegelen tussen de normale en AMT-winstberekeningen. Raadpleeg de instructies voor formulier 6251 voor meer informatie. Verslaggeving van een gediskwalificeerde dispositie van ISO-aandelen Compensatie-inkomsten worden gerapporteerd als lonen op Form 1040 line 7, en eventuele vermogenswinst of - verlies wordt gerapporteerd op Schema D en Form 8949. Compensatie-inkomsten kunnen al op uw formulier W-2 loon - en belastingrekening worden opgenomen Van uw werkgever in het bedrag dat in vak 1 wordt weergegeven. Sommige werkgevers geven een gedetailleerde analyse van uw doos 1 bedragen aan het bovenste gedeelte van uw W-2. Als het vergoedingsinkomen al op uw W-2 is opgenomen, meld dan gewoon uw loon uit formulier W-2 doos 1 op uw formulier 1040 lijn 7. Als het vergoedingsinkomen nog niet op uw W-2 is opgenomen, bereken dan Uw vergoeding inkomen, en dit bedrag als loon op lijn 7, in aanvulling op de bedragen van uw formulier W-2. Op uw schema D en formulier 8949 rapporteert u de bruto opbrengst van de verkoop (weergegeven op formulier 1099-B van uw makelaar) en uw kostenbasis in de aandelen. Voor het diskwalificeren van disposities van ISO-aandelen, is uw kostenbasis de stakingsprijs (gevonden op formulier 3921), plus eventuele compensatie-inkomsten als loon. Als u de ISO-aandelen in een ander jaar dan het jaar waarin u de ISO heeft uitgeoefend, heeft u een aparte AMT-kostenbasis. U gebruikt dus een aparte Schema D en Form 8949 om de verschillende AMT-winst te melden en u gebruikt Form 6251 om Rapporteer een negatieve aanpassing voor het verschil tussen de AMT-winst en de gewone winst. Vorm 3921 is een belastingformulier waarmee werknemers informatie verstrekken over incentive-aandelenopties die gedurende het jaar werden uitgeoefend. Werkgevers bieden een exemplaar van formulier 3921 voor elke uitoefening van incentive aandelenopties die tijdens het kalenderjaar plaatsvonden. Medewerkers die twee of meer oefeningen hadden, kunnen meerdere formulieren 3921 ontvangen of een geconsolideerde verklaring ontvangen die alle oefeningen toont. De opmaak van dit belastingdocument kan verschillen, maar bevat de volgende informatie: identiteit van het bedrijf dat de aandelen heeft overgedragen onder een incentive aandelenoptieplan, identiteit van de medewerker die de incentive aandelenoptie uitoefent, de datum waarop de incentive aandelenoptie is toegekend, Datum waarop de incentive aandelenoptie werd uitgeoefend, uitoefenprijs per aandeel, reele marktwaarde per aandeel op de uitoefeningsdatum, aantal aandelen verworven. Deze informatie kan worden gebruikt om uw kostenbasis in de aandelen te berekenen, om het inkomen te berekenen dat nodig is Gerapporteerd worden voor de alternatieve minimumbelasting en het bedrag van het compensatie-inkomen berekenen op een diskwalificerende dispositie en het begin en het einde van de speciale vasthoudperiode bepalen om in aanmerking te komen voor de belasting die de voorkeur geniet. Het identificeren van de Qualifying Holding Percentage-aandelenopties hebben Een speciale holdingstermijn om in aanmerking te komen voor belastingwinst op kapitaalwinst. De holdingstermijn bedraagt ??twee jaar vanaf de datum van toekenning en een jaar nadat de voorraad aan de werknemer is overgedragen. Vorm 3921 toont de datum van toekenning in vak 1 en toont de overnamedatum of uitoefeningsdatum in vak 2. Voeg twee jaar toe tot de datum in vak 1 en voeg een jaar toe tot de datum in vak 2. Als u uw ISO-aandelen verkoopt na welke datum dan ook Is later, dan heeft u een kwalificerende dispositie en winst of verlies zal geheel een winst of verlies zijn die belast is met de lange termijn kapitaalwinst. Als u uw ISO-aandelen op elk moment voor of op deze datum verkoopt, dan heb je een diskwalificerende verkoop, en het inkomen uit de verkoop wordt gedeeltelijk belast met de inkomstenbelasting bij de gewone inkomstenbelastingkoersen en deels als winst of verlies. Inkomsten berekenen voor de alternatieve minimumbelasting bij het uitoefenen van een ISO Als u een aandelenoptie uitoefent en niet de aandelen voor het einde van het kalenderjaar verkoopt, meldt u extra inkomsten voor de alternatieve minimumbelasting (AMT). Het bedrag dat bij AMT is opgenomen, is het verschil tussen de reele marktwaarde van de aandelen en de kosten van de incentive-aandelenoptie. De marktwaarde per aandeel is weergegeven in vak 4. De per-aandeelkosten van de incentive-aandelenoptie of uitoefenprijs worden weergegeven in vak 3. Het aantal aangekochte aandelen wordt in vak 5 weergegeven. Als inkomen voor AMT doeleinden, vermenigvuldig het bedrag in vak 4 met het aantal onverkochte aandelen (meestal hetzelfde als in vak 5) en van dit product de uitoefenprijs (vak 3) vermenigvuldigd met het aantal onverkochte aandelen (meestal de Hetzelfde bedrag weergegeven in vak 5). Meld dit bedrag aan op formulier 6251, regel 14. Berekening van de kostenbasis voor regelmatige belasting De kostenbasis van aandelen die via een incentive-aandelenoptie zijn verworven, is de uitoefenprijs, weergegeven in vak 3. Uw kostenbasis voor het hele aantal aandelen is dus het bedrag In vak 3 vermenigvuldigd met het aantal aandelen weergegeven in vak 5. Dit cijfer zal worden gebruikt op schema D en formulier 8949. Berekening van de kostenbasis voor AMT-aandelen uitgeoefend in een jaar en verkocht in een volgend jaar hebben twee kostenbasis: een voor regelmatig Fiscale doeleinden en een voor AMT doeleinden. De AMT-kostenbasis is de reguliere belastinggrondslag plus de inkomstenbelasting in AMT. Dit cijfer zal worden gebruikt op een aparte Schema D en Form 8949 voor AMT berekeningen. Berekening van de vergoeding Inkomstbedrag op een diskwalificerende verkooppositie Als aandelen voor aandelenopties worden verkocht tijdens de diskwalificerende houdperiode, wordt een deel van uw winst belast als loon onderworpen aan gewone inkomstenbelasting, en de resterende winst of het verlies wordt belast met vermogenswinst. Het bedrag dat als vergoedingsinkomen moet worden opgenomen, en meestal opgenomen in uw formulier W-2 doos 1, is de spreiding tussen de beurswaarde van de beurs als u de optie en de uitoefenprijs hebt uitgeoefend. Om dit te vinden vermenigvuldigd u de marktwaarde per aandeel (vak 4) met het aantal verkochte aandelen (meestal hetzelfde bedrag in vak 5) en van dit product de uitoefenprijs (vak 3) vermenigvuldigd met het aantal verkochte aandelen ( Meestal hetzelfde bedrag in vak 5). Dit compensatieinkomenbedrag is typisch opgenomen op uw formulier W-2, doos 1. Als het niet op uw W-2 is opgenomen, voeg dan dit bedrag in als aanvullende loon op formulier 1040 lijn 7. Bereken de aangepaste kostenbasis op een diskwalifiserende dispositie Begin met Uw kostenbasis, en voeg eventuele compensatie toe. Gebruik deze aangepaste kostenbasis voor het rapporteren van de winst of het verlies op Schema D en Form 8949. Toon volledig artikel Lees verder.